Налог на недвижимость, прямой налог, взимаемый с биологической или личной собственности.
Гарантия:
См. Постановление Верховного Совета РСФСР от 9 декабря 1991 г. N 2004-I «О порядке формирования Закона РСФСР „О налоге на недвижимость“.
См. Директиву Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 ноября 1999 г. «О применении Федерального закона „О налогах на имущество физических лиц“.
См. письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 августа 2005 г. N 03-06-02/02/57 «О рекомендациях по нормативным правовым актам региональных и муниципальных органов власти по налогообложению недвижимого имущества физических лиц».
См. раздел «Статус налога на недвижимость физических лиц». n Налогоплательщик. Объект налогообложения. Налогооблагаемая база. Налоговая ставка».
Открыть текущую версию документа сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить его по телефону системы.
Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогообложении физических лиц».
Данный закон вступает в силу с 1 января 1992 года.
Согласно распоряжению Президента Российской Федерации от 11 декабря 1993 года N 1129, действие закона не распространяется на части, противоречащие распоряжению.
Текст закона был опубликован в «Российской газете» 14 февраля 1992 года народными представителями Российской Федерации и в газете «Ведомости» 20 февраля 1992 года Съездом Верховного Совета Российской Федерации.
Федеральным законом от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ данный закон признан утратившим силу с 1 января 2015 года.
С 1 января 2015 года уплата налога на недвижимость физических лиц регулируется главой 32 Федерального налогового кодекса Российской Федерации.
В данный документ были внесены изменения следующими документами
Федеральный закон N 334-ФЗ от 2 декабря 2013 г.
Изменения вступают в силу по истечении первоначального одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона, не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на недвижимость
Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ указанные изменения признаны утратившими силу с 1 января 2015 г.
Федеральный закон N 306-ФЗ от 2 ноября 2013 г.
Изменения вступают в силу по истечении первоначального одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона, не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на недвижимость
Федеральный закон N 248-ФЗ от 23 июля 2013 г.
Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования указанного Федерального закона, то есть по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
Федеральный закон N 185-ФЗ от 2 июля 2013 г.
Поправка вступает в силу с 1 сентября 2013 года.
Федеральный закон N 96-ФЗ от 29 июня 2012 г.
Настоящее изменение вступило в силу со дня официального опубликования указанного Федерального закона.
Федеральный закон N 229-ФЗ от 27 июля 2010 г.
Поправка вступает в силу с 1 января 2011 года.
Федеральный закон № 167-ФЗ от 22 июля 2010 г.
Поправка вступает в силу с 1 января 2011 года.
Федеральный закон N 283-ФЗ от 28 ноября 2009 г.
Изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня первоначального опубликования указанного Федерального закона, вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на недвижимость.
Действие положений пункта 7 статьи 2 настоящего Закона (в редакции Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие до 1 января 2009 года.
Действие положений пункта 2 статьи 5 настоящего Закона (в редакции Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Федеральный закон от 5 апреля 2009 г. N 45-ФЗ.
Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования указанного Федерального закона, то есть по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
Положения абзаца шестого пункта 4 статьи 4 настоящего Закона (в редакции Федерального закона от 5 апреля 2009 г. N 45-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.
Федеральный закон от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ.
Данное изменение вступает в силу с 1 января 2005 года.
Федеральный закон N 110-ФЗ от 24 июля 2002 г.
Поправка вступает в силу с 1 января 2003 года.
Федеральный закон N 168-ФЗ от 17 июля 1999 года.
Настоящее изменение вступило в силу со дня официального опубликования указанного Федерального закона.
Федеральный закон N 10-ФЗ от 27 января 1995 года.
Настоящее изменение вступило в силу со дня официального опубликования указанного Федерального закона.
Федеральный закон N 25-ФЗ от 11 августа 1994 г.
Изменения вступают в силу с 1 января 1994 г., за исключением размера налога на транспортные средства, который вступает в силу с 1 января 1995 г., и пункта 2 статьи 1(4) на «б».
Федеральный закон РФ N 4178-1 от 22 декабря 1992 года.
Изменения вступили в силу с 1 января 1993 года.
ИСТОРИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГА
До 1917 года налог на недвижимость в России взимался с различных видов имущества, в основном с личного, в рамках ранее существовавших государственных систем налогообложения и сборов. Налог взимался с недвижимости в соответствии с внешними ставками налога на функционирование и эффективность, с использованием поземельной книги, в которой содержалась информация об оценке имущества и средней доходности объекта. Налог на недвижимость имел большое значение для доходов Государственного фонда России.
Во-первых, налог был удобен для бюджета. Он обеспечивал один из прежних гарантированных доходов государства.
Во-вторых, налог давал определенную выгоду производителям, так как для отдельных видов имущества устанавливались равные налоговые ставки. При равных производственных ресурсах, но более эффективном их использовании и равных налоговых платежах выигрывали те производители, которые производили больше продукции (то есть использовали более производительный труд), и этот фактор увеличивал доходы производителей. Налоги на недвижимость мотивируют предпринимателей избавляться от излишних и неэффективных материальных ресурсов. Это способствовало пополнению рынка, так как появились дополнительные продажи и рыночные товары. Инфляционные условия задерживали обесценивание избыточных денег.
До Октябрьской революции в России существовал налог на налоговую собственность в виде государственного промышленного налога на недвижимость в городах, поселках и селах.
С конца 1970-х годов налог на предпринимательскую собственность стал взиматься в виде платежей на финансирование производства. Налог взимался с основного фонда промышленного производства, который представлял собой нормированный собственный капитал. Платежи в фонд производились в пределах бюджета, независимо от выполнения плана по прибыли. С 1979 года платежи в фонды стали рассчитываться по установленным критериям (ставкам), которые были дифференцированы по отраслям промышленности.
Например, в пищевой промышленности ставка оплаты основных фондов была установлена в размере 6% от среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов, в строительстве и советских организациях — от 2% до 6%. Финансирование фондов не требовалось:
— от основных фондов, созданных за счет кредитов банка, — до полного погашения кредита,
— от вновь созданных предприятий и магазинов — в период развития,
— С производственных помещений, зданий и лабораторного оборудования,
— Зеленые насаждения, отраженные на балансе предприятия в составе основных средств, установки, предназначенные для очистки воды и воздуха.
Вознаграждение за фонды рассчитывалось ежеквартально в течение одного года (квартальная плата составляла 1/4 от годовой нормы).
На основании статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основных началах налоговой системы Российской Федерации» с 1 января 1992 года в России был введен налог на имущество предприятий.
В начале формирования современной российской налоговой системы был принят Закон Российской Федерации от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (далее — налог на имущество и финансовые активы).
Введение налога на имущество предприятий, налогообложение которого было обусловлено рядом факторов, поскольку речь шла о различных статьях, в том числе «невычитаемых».
Во-первых, необходимо было стимулировать предприятия к продаже неиспользуемых материальных активов (излишние запасы сырья, материалов, неиспользуемые здания, сооружения и оборудование), что позволило бы заместить рынок этими товарами.
Во-вторых, необходимо было стимулировать предприятия к более эффективному использованию имеющегося основного капитала и финансовых активов. Для того чтобы предприниматели стали избирательно относиться к рынку недвижимости для ведения своей деятельности, необходимо было установить специальные налоговые платежи.
В-третьих, закон предоставил множество льгот по налогу на имущество предприятий. В результате налог на предпринимательскую недвижимость должен был способствовать развитию бизнеса, увеличению производства потребительских товаров, развитию малого бизнеса, сельского хозяйства и сельскохозяйственного производства.
Например, от уплаты налога на предпринимательскую недвижимость были освобождены следующие предприятия
— Предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции,
— В первые два года — вновь созданные предприятия,
— научные, культурные и образовательные учреждения,
— организации, связанные с жилыми и общественными объектами.
В то же время льготы по налогу на недвижимость предоставлялись независимо от формы собственности и услуг компаний и организаций — государственных и частных. Это также стало важным фактором развития частного сектора.
В 1992-1993 годах объектом налогообложения по Закону 2030-1 являлось имущество, представляющее собой все основные и оборотные средства, а также финансовые активы, включая расчеты с дебиторами за товары, проекты и услуги.
В последующие годы объект налогообложения имущества существенно изменился.
Так, на основании Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года, в связи со сложившейся негативной практикой взимания денежного налога с хозяйственных налогов. 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней», налогом облагаются только основные средства, нематериальные активы, акции и затраты. Впоследствии это положение было закреплено федеральным законом. 62-ФЗ от 25 апреля 1995 года «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации „О налоге на недвижимость предприятий“ и налоге на финансовые активы, включая денежные средства».
В результате с 1 января 1994 года по 1 января 2004 года объектом налогообложения по данному налогу являются основные средства, нематериальные активы, акции и расходы налогоплательщиков. С 1 января 2004 года нематериальные активы, акции и расходы не облагаются налогом на имущество организаций в соответствии с новым налоговым режимом, установленным главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.
В апреле 2012 года власти приняли решение освободить от налога на недвижимость новое оборудование для бизнеса: станки и машины. Скорее всего, освобождение от налога на недвижимость будет распространяться на новое оборудование стоимостью более 40 000 рублей. С таким предложением выступило Министерство экономического развития.