Выбор налогового режима — важный шаг. ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН (для индивидуальных предпринимателей) и ПСН предусматривают свои процессы исчисления и уплаты налогов, и налоговая нагрузка на организацию или индивидуального предпринимателя будет разной. И если выбор стоит между УСН и ОСНО, что выбрать? Чтобы ответить на этот вопрос, давайте рассмотрим основные отличия упрощенной системы налогообложения от общей.
Отличие первое: налогоплательщики
Не все могут применять упрощенную систему налогообложения. В отличие от ОСНО, для получения специального статуса существуют особые условия. Например, не вправе применять упрощенный режим налогообложения организации со среднесписочной численностью работников более 100 человек и ИП с остаточной бухгалтерской стоимостью амортизированных основных средств более 150 млн рублей (ст. 346. 12 НК РФ). Для налогоплательщиков ОСНО это не является препятствием. Кроме того, для начала применения упрощенного режима налогообложения необходимо подать уведомление о переходе на упрощенный режим налогообложения (форма 26. 2-1, ММВ 7-7-7-7-7-7-3/829@, утвержденная приказом ФНС России от 11 ноября 2012 года). Применение упрощенного режима налогообложения не требует подачи уведомления.
Отличие второе: налоги и отчетность
В отличие от ОСНО, организации, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, по общему правилу освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на недвижимость и НДС (ст. 346.11 НК РФ). Индивидуальные предприниматели на упрощенке не платят налог на доходы от предпринимательской деятельности, а также налог на недвижимое имущество в отношении «предпринимательской» недвижимости и НДС. Подробнее о том, какие налоги должны платить организации и индивидуальные предприниматели при упрощенной системе налогообложения, читайте в консультации. В результате структура отчетности упрощенца значительно сокращается. Процесс определения объектов налогообложения при УСН и ОСНО также отличается. При ОСНО, как правило, прибыль и общее состояние имеют единый метод определения налоговой базы, который предусмотрен главой 25 ФЗ РФ. При упрощенной системе налогообложения налог может взиматься как с доходов минус расходы, так и только с доходов. При этом упрощенная система налогообложения использует только «кассовый» метод доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ). Не все имеют право применять «кассовый» метод при налогообложении доходов (ст. 273 НК РФ). Кроме того, перечень расходов у упрощенцев значительно ограничен по сравнению с налогоплательщиками.
Отличие третье: ставки налога
Законодательство субъектов Российской Федерации допускает снижение этих ставок.
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%, но могут применяться и другие ставки, о чем сообщается в других источниках.
Невозможно дать ответ на вопрос «УСН или ОСНО?». Он подходит для всех организаций и предпринимателей. Каждая организация и ИП самостоятельно решает, какой налоговый режим выбрать. Для этого анализируются различия между УСН и ОСНО с учетом особенностей деятельности, условий работы, показателей финансово-хозяйственной деятельности, которые реально существуют или планируются.
Что выбрать: УСН или ОСНО?
После регистрации компании бизнесмен должен выбрать режим налогообложения. От этого зависит размер и график выплат государству, а также метод ведения бухгалтерского учета. Вновь зарегистрированному бизнесу автоматически присваивается общий режим налогообложения (ОСНО). Однако большинство ООО и ИП переходят на упрощенный режим (УСН). Стоит ли это делать? Узнайте, в чем разница между УСН и ОСНО и какой налоговый режим выгоднее для предпринимателей.
Основные особенности ОСН и УСН
Общий статус является универсальным и подходит для любого бизнеса, независимо от коммерческой или производственной деятельности. Система сразу применяется к новым организациям и сохраняется, если владелец не хочет переходить на другой спецрежим. ОСН подходит для предприятий с разным объемом доходов и количеством сотрудников. В рамках этой системы важно структурировать затраты на производство или оказание услуг, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. Однако использовать ОСН непросто, а налоговые платежи выше и могут потребовать привлечения бухгалтера.
Ставка налога на полученный доход такая же, как и подоходный налог на зарплату — 13 %. Кроме того, необходимо уплатить НДС. Это самый сложный налог для расчета и уплаты. Коэффициент НДС зависит от категории товаров или услуг и составляет от 0% до 20%.
Упрощенная система налогообложения — это специальный режим. При общей системе компания платит много налогов, но в рамках упрощенной системы она обычно платит только один. Если вы решили стать плательщиком упрощенного налога, вам необходимо выбрать систему уплаты налога. От дохода или расчет по принципу «доход минус выручка» — это может быть вариант уплаты государству. В первом случае коэффициент равен 6%, во втором — 15%. Однако в некоторых регионах эти ставки могут быть ниже. Отрицательная стоимость» УСН более выгодна, если компания тратит на нее более 60 % своего оборота.
Более наглядно сравнение ОСНО и УСН представлено в таблице, оценивающей основные показатели каждого режима. Теперь рассмотрим различия между ОСНО и УСН.
Налог на прибыль, налог на недвижимость, НДС, торговые сборы в Москве.
В большинстве случаев это одна «упрощенка». Но иногда — НДС (при импорте товаров в Россию, постановке на налоговый учет, деятельности простого товарищества или доверительном управлении, выставлении счетов-фактур).
Ограничения по виду деятельности, максимальной прибыли и штатной численности.
Не более 100 работников. Размер годового оборота и остаточных основных средств — до 150 млн рублей. Не допускается открытие филиалов. Участие других организаций в уставном капитале — не более 25 %.
Структуры, которые нельзя объединять.
Упрощенец, превысивший лимиты своего бизнеса — например, количество сотрудников или размер прибыли, — теряет право работать в избранном режиме и переходит на ОСНО. Это приводит к увеличению как суммы фискального учета и налоговых поступлений, так и количества платежей в пользу государства. При соблюдении установленных ограничений вернуться они смогут только с начала следующего года.
Положительные отличия УСН от ОСНО
Упрощенка» востребована предпринимателями, особенно продвигающими малый и средний бизнес. Этим объясняется заметное отличие упрощенного налогового режима от ОСН и других систем, выступающих за упрощенный режим.
В чем преимущества «упрощенки»?
Декларация по упрощенному режиму налогообложения должна быть направлена в ФНС до 31 марта года, следующего за отчетным. Срок переносится на ближайший рабочий день, если он выпадает на выходной. Привести в соответствие бухгалтерские файлы и отчетность в налоговые органы по упрощенной системе налогообложения не так уж сложно. Владельцы бизнеса могут делать это самостоятельно. Это позволяет экономить бюджеты предприятий.
В 2020 году будет введена новая форма «УСН-онлайн». Тем, кто может ее соблюдать, не нужно подавать декларацию. Сумму налогового взноса рассчитывает Федеральная налоговая служба. Это может коснуться упрощенцев, которые используют объекты «выручки» и электронные кассы.
Однако такой налоговый режим затрудняет расширение бизнеса. Например, его нельзя распространить на филиалы, дочерние компании или другие территориальные подразделения. Существует множество видов бизнеса, в которых упрощенцы не работают. Например, их не «пускают» в сферы страхования, кредитования и создания пенсионных фондов. В рамках упрощенной системы налогообложения не нужно платить НДС. С одной стороны, это преимущество, но с другой — у него есть свои недостатки. Крупные группы сами сотрудничают с НДС и выбирают одних и тех же деловых партнеров. Работа с упрощенкой не всегда радует. Поэтому, если сложившаяся часть клиентской базы использует DOS, им стоит предпочесть основной статус.
УСН или ОСНО: что выгоднее для ООО и для ИП
Чтобы понять, какая система подходит конкретному обществу с ограниченной ответственностью, нужно оценить размер и мощность бизнеса.
Только человек может досконально проанализировать, какая система налогообложения выгоднее — упрощенная или облегченная.
Например, если у организации большое количество расходов по НДС, то, скорее всего, стоит остаться на общем режиме. Дело в том, что, даже если компания несет убытки, при упрощенном режиме налогообложения нужно платить конкретный налог на прибыль в зависимости от сферы деятельности. Даже вариант «доходы минус расходы» не дает экономии. Вы должны платить 1 процент от прибыли, хотя некоторые ваши расходы превышают эту сумму. При ОСН налог на прибыль и НДС могут быть равны нулю.
Есть и другие моменты, которые могут повлиять на ваши налоговые обязательства. Так, при «упрощенке» на ОСН налог на недвижимость платится со стоимости имущества. Для организаций, переходящих на общий режим, уплата налога на недвижимость производится по учетной стоимости всего недвижимого имущества, находящегося на балансе, включая годовую стоимость облагаемого налогом имущества.
Если рассматривать вопрос о том, какая система налогообложения выгоднее для индивидуальных предпринимателей — упрощенная или основная, то выбор обычно делается в пользу упрощенной системы налогообложения.
Очень малый бизнес — это в основном небольшой штат сотрудников или самозанятые владельцы. Налоговое законодательство предусматривает очень благоприятные условия для таких плательщиков упрощенной системы налогообложения. При выборе режима «доходы» налог на пенсионные и страховые взносы снижается на 50%, если у них есть сотрудники, и на 50% в противном случае. Таким образом, предприниматели, не имеющие сотрудников, могут уменьшить налог на небольшие доходы.
Только EHB (который будет отменен в следующем году) и УСН «Доходы» предоставляют возможность уменьшить сумму уплаченного налога на сумму уплаченных взносов. Упрощенная схема «Доход минус расходы» и коммерческая схема ОСН позволяют уменьшить сумму взносов на ваш доход, но не сам налог.
Переход из одной системы в другую
Чтобы не потерять налоги, нужно знать, как правильно перейти на УСН или ОСНО. Как уже говорилось, вновь зарегистрированные компании сразу попадают под действие ОСНО. Чтобы перейти на спецрежим, необходимо заполнить и подать в налоговые органы Уведомление по форме 26.2-1 одновременно с регистрационными документами или в течение 30 дней с момента постановки компании на учет в ИФНС. В большинстве случаев заявление о желании перейти на «упрощенку» подается одновременно с документами, связанными с регистрацией ООО или ИП.
Если такой возможности нет, то он намерен рассчитывать исключительно на новый год. В этом случае декларация должна быть подана до 31 декабря этого года, чтобы упрощенная система налогообложения начала применяться с 1 января следующего года.
Лицо, не подпадающее под действие упрощенной системы налогообложения, но решившее по каким-либо причинам вернуться на общую систему налогообложения, должно подать заявление об отмене упрощенной системы налогообложения. Оно должно быть подано в ИФНС по месту регистрации до 15 января года, в котором было принято решение о применении упрощенной системы налогообложения. Этот процесс не может быть осуществлен в середине отчетного периода.
Вопрос: если компания утратит право на применение УСН, какие налоги надо будет доплатить?
Заключение
Общая система достаточно сложна как с точки зрения налогообложения, так и с точки зрения бухгалтерского учета, но при этом можно выбрать любой вид деятельности. Ограничений нет, что выгодно для расширения бизнеса. Однако приходится платить больше налогов. Большинство начинающих трейдеров выбирают «упрощенку». Преимущества в том, что подавать декларацию проще, можно выбрать систему уплаты налогов и уменьшить размер налогового счета за счет страховых взносов и пенсионных отчислений. Однако у этой системы есть ряд ограничений. Она не подходит для крупных компаний.
Оцените различия между ОСН и УСН и сделайте правильный выбор. Однако, поскольку сроки перехода на спецрежим ограничены, целесообразно провести отдельный анализ выгодности того или иного налогового режима еще до создания организации.