В ней выделены наиболее важные темы курса «Основные принципы банковского аудита». Отдельные разделы лекций представлены в концептуальном виде, что позволяет быстро и качественно подготовиться как к зачетам, так и к экзаменам. Пособие систематизирует комплекс знаний и навыков по курсу «Основные принципы банковского администрирования» для студентов, аспирантов и преподавателей, а также специалистов и всех интересующихся данной тематикой.
Оглавление.
2. банковский контроль: сущность, необходимость и значение.
Профессия аудитора известна с древнейших времен. Уже в 200 году до н. э. квесторы (чиновники, отвечавшие за финансовые и судебные дела в Римской империи) контролировали государственных бухгалтеров в регионе. Отчеты аудиторов отправлялись в Рим, где их допрашивала инквизиция. Эта практика легла в основу термина «аудитор». Законодательной колыбелью аудита считается Англия, где впервые были приняты законы, вводящие обязанность проведения аудита и определяющие требования к качеству его проведения.
В России звание аудитора было введено Петром I. Российские аудиторы назывались дипломированными бухгалтерами. Они совмещали отдельные обязанности прокурора, канцеляриста и секретаря.
В современной зарубежной и отечественной практике контроль трактуется по-разному.
(1) Американский институт бухгалтеров определяет его как систематический процесс получения и оценки объективных данных о финансовых действиях и событиях, определения степени соответствия определенным стандартам и представления результатов заинтересованным пользователям.
(2) Европейские эксперты трактуют контроль как процесс снижения на определенном уровне информационного риска. А именно, возможность того, что финансовая отчетность предприятия содержит ложную или неточную информацию об отчетности,
3) Согласно российским стандартам аудита, аудит — это предпринимательская деятельность контролера по проведению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежных документов и сверок, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований финансовых организаций.
Разделы аудиторской деятельности:
2) чеки страховых групп и компаний,
4) проверк и-оф-сайдов; 4) проверк и-оф-сайдов; 5) проверк и-оф-сайдов
5) проверки инвестиционных компаний,
Каждый раздел аудита подлежит отдельной сертификации и лицензированию на право исполнения чеков.
Цели проведения аудита в банках
Основная цель контроля за деятельностью и поведением учреждений банковской системы определена Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». 395-1 от 02.12.1990, 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности», Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности». Это предполагает всесторонний анализ бухгалтерской отчетности организации на предмет соответствия действующему законодательству РФ и стандартам деятельности кредитных организаций, утвержденным Центральным банком РФ. Мнение аудитора по результатам проверки содержится в аудиторском заключении.
Проверка деятельности банка и структурных подразделений банка направлена на обеспечение надежности и стабильности банковской системы. Она также направлена на защиту прав вкладчиков и кредиторов кредитных организаций.
Задачи внутреннего контроля в кредитных организациях регулируются Положением № 242-п ЦБС от 16. 12. 2003 «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» и состоят в следующем 242-п ЦБ РФ от 16.12.2003 «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» и состоят в следующем Счета — в управлении рисками банка, выражаются в оценке.
— Предоставление кредитов Законодательство Российской Федерации, нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, документы на предоставление банками кредитных средств, условия, оформление счетов, проведение оценки риска каждого банка, оценка риска банка при обращении в кредитные организации для проведения кредитной политики ссудного капитала, предназначенного для кредитования физических лиц и организаций — банка Анализ организации и эффективности работы сектора, взыскание просроченной задолженности — задолженности по поставкам, процентов по кредитным средствам,
— ликвидности банка и предупреждение возникновения в банке рисков, наличие которых может негативно повлиять на деятельность кредитных организаций; — получение организационных мер по созданию финансового банка с учетом интересов кредиторов и вкладчиков; — информация банка в области информатики безопасности; — своевременность и полнота внутренней и внешней документации банк а-отсутствие обязательств со стороны Банка России.
Внешнее управление кредитными организациями осуществляется по следующим основным направлениям с целью определения соответствия деятельности банка требованиям законодательства и указаниям Центрального банка Российской Федерации. — финансовое управление банком, — управление актами сверок — подтверждение наличной иностранной валюты, подтверждение актов по валютным счетам, валютный документооборот, управление актами по прочим счетам, — управление трансформируемыми средствами, управление кассовыми операциями.
Позвоните нам по телефону +7 (812) 498 65 80
Основы банковского аудита
Банковский контроль — это независимая экспертиза и анализ группой аудиторов бухгалтерской финансовой отчетности коммерческих банковских организаций с последующим заключением о достоверности и соответствии требованиям законодательства.
Основной целью банковского контроля является выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности регулируемой банковской структуры и соответствии учетного процесса действующим правовым и законодательным документам. Под достоверностью финансовой отчетности понимается степень точности информации, содержащейся в бухгалтерской финансовой отчетности. Она позволяет сформировать верные и правильные выводы о результатах деятельности банковской структуры, о финансах и имуществе финансового учреждения.
В ходе проверки банка аудитор или контрольная группа формирует мнение по следующим вопросам
Виды аудита
Сегодня существует два вида контроля, которые принципиально отличаются друг от друга. А именно: внешний контроль и внутренний контроль. Внешний контроль осуществляется независимой аудиторской компанией или контролером на договорной основе для объективной оценки достоверности и полноты бухгалтерской и финансовой отчетности банковской структуры и выработки рекомендаций по улучшению финансового состояния коммерческой банковской структуры или финансового института, повышению эффективности банковской деятельности.
Внутренний контроль обычно осуществляется специально организованными подразделениями финансового института. Целью организации таких подразделений может быть минимизация уровня потенциальных рисков в деятельности банковской структуры и максимизация чистой прибыли.
Методы и приемы банковского аудита
Выбор метода контроля обычно определяется репутацией и возможной удовлетворенностью контролем со стороны управляемой коммерческой банковской структуры.
Аудиторские контрольные процедуры включают оценку качества контроля со стороны руководства банка, наличие компьютерных систем контроля, автоматизированных банковских систем (АБС) и физический контроль, т.е. физический осмотр активов.
Аналитические аудиторские процедуры включают отправку писем и запросов клиентам банковской структуры. Подтверждается сумма кредита или сальдо по текущим счетам, величина роста или снижения проводимых операций, анализируется и изучается ритмичность поступлений в текущем и предыдущем отчетных периодах.
Следует отметить, что методы контроля и анализа являются быстрыми и энергонезатратными. Однако они могут дать лишь частичное удовлетворение от контроля.
Детальный анализ операций предполагает проверку различных банковских и бухгалтерских документов, проверку фактических операций, ревизию бухгалтерских файлов, сравнение бухгалтерских файлов с соответствующими документами и проведение контрастирующих проверок. Поэтому детальный анализ операций является более болезненным, но обеспечивает максимальное удовлетворение от аудита.
Правовые основы банковского аудита
На сегодняшний день в национальном нормативном регулировании аудиторской деятельности можно выделить пять уровней