14. 1. Приложение 8 дополняется в части стоимости и дисконтирования мобильного права, производных финансовых инструментов (БКС). К ним относятся действия по занятию индивидуальных инвестиционных счетов в соответствии со статьями 214. 1, 214. 3, 214. 4 и 214. 9 Кодекса, а также участие налогоплательщика в доходной инвестиционной компании за счет доходов.
Строка 010 — Код видов деяний согласно приложению № 7 к настоящему Порядку,
Строка 020 — общая сумма дохода, полученного по всем совершенным действиям,
Строка 030 — общая сумма расходов, связанных с приобретением, продажей, хранением и приобретением ценных бумаг и производных финансовых инструментов (BSC), а также в контексте действий, совершенных в рамках инвестиционного товарищества,
Строка 040 — общая сумма расходов, принятых в уменьшение выручки по всем совершенным действиям. Стоимость данного показателя включается в сумму расходов, принимаемых в уменьшение выручки (раздел 2, строка 050),
Строка 050 — сигнал об учете выпадающих доходов, напоминающий строку 020, собранный по всем актам, совершенным в рамках акта РЕПО, который представляет собой мобильную стоимость финансовых инструментов и производных финансовых инструментов, а также стоимость мобильных объектов. Для актов, совершенных в рамках инвестиционных товариществ, для актов заимствования мобильных ценностей: вводится «1» — если убыток (включая неучтенные убытки предыдущего года) исчислен в течение налогового периода; вводится «0» — если такой убыток не подлежит учету.
Если по строке 050 указан признак «0», строки 051 и 052 не дополняются,
Строка 051 — Код вида деяния, по которому признается ущерб, согласно приложению № 7 к настоящему Порядку,
По строке 052 — сумма убытков, полученных в уменьшение доходов от всех операций, совершенных налогоплательщиком, включая предыдущих налогоплательщиков. (в течение 10 лет), уменьшенная на сумму убытков, учтенных при определении налогового кредита за предыдущий налоговый период. Значение этого показателя включается в сумму расходов, полученных в уменьшение собранных доходов (строка 050 раздела 2).
Отражая убытки, принятые в уменьшение доходов по всем совершенным действиям, заполняется необходимое количество строк 051 и 052,
Строка 060 — инвестиционный налоговый кредит, предусмотренный подпунктом 1(1) пункта 1 статьи 219.1 Кодекса. Он принимается со скидкой по совокупности совершенных действий. Стоимость этого показателя включается в сумму расходов, полученных в уменьшение собранной выручки (раздел 2, строка 040),
по строке 070 — инвестиционный налоговый кредит, предусмотренный подпунктом 3(1) статьи 219.1 Кодекса, относится на все совершенные операции.
Сумма строк 040, 052, 060 и 070 не может превышать сумму по строке 020.
Операции с ценными бумагами: как платить НДФЛ и сальдировать убытки?
17. 05. 2022 Распечатать Если физическое лицо совершает операцию с передвижными ценностями или финансовыми инструментами и получает доход, то этот доход включается в налоговую базу по налогу на прибыль. Как правильно рассчитывается налоговая база и какие налоги применяются?
НДФЛ: ставки
Доход может быть получен в результате операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами, которые не являются предметом переговоров или сделок на организованном рынке. Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается отдельно по каждой категории финансовых инструментов. Об этом говорится в письме Федеральной налоговой службы России № БС-19-11/91@ от 22. БС-19-11/91@ от 22. 04. 2022. К таким доходам могут применяться две ставки налога на прибыль — 13 и 15 %. Последняя используется, если годовая валовая выручка превышает 5 млн рублей. Распределитель налога — брокер или опекун обязан исчислить, удержать и вернуть налог в бюджет. По истечении отчетного года с 1 по 31 января брокер обязан удержать налог на доходы физических лиц со счета физического лица. Поэтому налог за 2021 год должен быть перечислен брокеру не позднее 31. 01. 2022 года. Если денег на счету инвестора недостаточно, у брокера есть время до 1 марта отправить в налоговые органы информацию о сумме налога, которую он начислил, но не перечислил. Эти правила определены в пункте 14 статьи 226.1 Налогового кодекса. В таких случаях человек обязан сам заплатить налог до 1 декабря. Если в течение года брокер удерживал подоходный налог, то эти суммы учитываются при определении общей суммы налога за отчетный период.
Декларация 3-НДФЛ
При получении российского брокерского дохода брокер может выступать в качестве налогового представителя. Однако это возможно не во всех случаях. В некоторых случаях физическое лицо должно самостоятельно рассчитать налог и отразить доход в декларации. Такая необходимость возникает при получении дохода от иностранных брокеров или валютных операций в виде дивидендов по акциям иностранных компаний. Это также допустимо, когда речь идет о переносе убытков за прошлые годы. Если человек получает доходы или убытки от разных брокеров, сальдо финансового результата отчета должно быть сбалансировано самостоятельно. Форму 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля, а налоги уплатить не позднее 15 июля 2022 года.
Перенос убытков: правила
Согласно пункту 16 статьи 214.1 Налогового кодекса, физические лица имеют право переносить убытки от мобильного права и финансовых финансовых инструментов в течение 10 лет с того года, в котором возникли убытки. При этом зачесть убыток может только само лицо, а не брокер, и при этом необходимо учитывать действующие правила. Например, если текущий финансовый год является прибыльным, то убытки могут быть зачтены в этом году. Однако сделка должна быть одинаковой. Подразумевается, что убытки от сделок с титулами, обращающимися на организованном рынке, могут уменьшить базу по подоходному налогу только у физических лиц с аналогичными сделками. Убытки от сделок с титулами, не обращающимися на организованном рынке, не могут быть зачтены.