Организации в случае выявления несоответствий в суммах имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество), исчисленных самостоятельно и налоговыми органами.
Срок подачи уведомления
Объяснения подаются в течение 20 дней с момента получения сообщения о сумме налога (включая случаи несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме, указанной в сообщении налогового органа за соответствующий период).
Какие разделы заполнять
Форма объяснений включает титульный лист, который заполняется обязательно, и сведения о транспортных средствах, земельных участках и объектах недвижимости. Сведения заполняются в зависимости от наличия объектов налогообложения.
Проверка заявления
После заполнения заявления необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет смотрите здесь.
- Главная
- Транспортные средства
- Земельные участки, недвижимое имущество
- Первичные документы
Главная
На титульном листе указываются следующие сведения:
- ИНН и КПП организации;
- код налогового органа, в который подаются объяснения;
- реквизиты (дата и номер) сообщения о суммах транспортного налога, налога на имущество и (или) земельного налога, исчисленных налоговым органом, по которым представляются объяснения;
- способ информирования, номер телефона и дата заполнения объяснений.
В отдельном поле указывается подписант:
«Руководитель» — если уведомление подает налогоплательщик;
«Уполномоченный представитель» — если данные подает представитель налогоплательщика. В этом случае указываются ФИО представителя, наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
Транспортные средства
В этом разделе указываются сведения о транспортном средстве, по которому было направлено сообщение налогового органа и предоставляется объяснение.
В поле «Транспортное средство» выбирается код, соответствующий виду транспортного средства, по которому представляются объяснения.
В поле «Регистрационный номер» указывается государственный регистрационный знак (номер) или иной номер, позволяющий определить транспортное средство на основании данных органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
В поле «Объяснения» приводятся пояснения налогоплательщика, если сумма уплаченного транспортного налога за истекший период не соответствует указанной в сообщении, включая случаи освобождения от уплаты налога, применения пониженных налоговых ставок и льгот.
Земельные участки, недвижимое имущество
В данном разделе указываются сведения о земельном участке или ином объекте недвижимости, по которому было направлено сообщение налогового органа и представляется объяснение.
В поле «Кадастровый номер» указывается содержащийся в ЕГРН кадастровый номер земельного участка или иного объекта недвижимости.
В поле «Объяснения» приводятся пояснения налогоплательщика, если сумма уплаченного земельного налога или налога на имущество организаций за истекший период не соответствует указанной в сообщении, включая случаи освобождения от уплаты налога, применения пониженных налоговых ставок и льгот.
Первичные документы
Этот раздел предназначен для загрузки и отправки документов, подтверждающих правильность исчисления, обоснованность применения налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога.
Для отправки документов требуется выполнить следующие шаги:
- Заполните и отправьте в ИФНС пояснение.
- Откройте отправленное пояснение и загрузите документы в раздел «Первичные документы».
- После добавления всех документов нажмите на кнопку «Отправить» в данном разделе.
Как отвечать на требования ФНС о предоставлении пояснений по уведомлениям об исчисленных суммах налогов
С 2025 года бизнес осуществляет единый налоговый платеж (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Для уплаты налоговых обязательств юридические лица и ИП предоставляют уведомления об исчисленных суммах налогов, по которым могут возникать вопросы у ФНС. В данной статье рассмотрим, как правильно подготовить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений.
Необходимость предоставления пояснений по уведомлениям об исчисленных суммах налогов
Уведомление об исчисленных суммах налогов не подлежит камеральной проверке, но налоговая может запросить пояснения по нему. Налоговый кодекс РФ не содержит прямых указаний на обязанность предоставления пояснений по таким уведомлениям со стороны налогоплательщика, однако в соответствии с п. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик вправе представить такие пояснения по своей инициативе.
Важно отметить, что предоставление пояснений является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Тем не менее, согласно Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, непредставление пояснений и документов, необходимых для выявления несоответствий, может стать причиной проведения выездной налоговой проверки. Поэтому целесообразно воспользоваться правом и отправить пояснительное письмо в налоговую.
Как ответить на требование налоговой о предоставлении пояснений
Рассмотрим основные причины, по которым налоговая может потребовать пояснения:
- Вместо уведомлений налогоплательщик представил платёжные поручения.
С 2025 года действует правило, согласно которому предприниматель, не направивший в течение года ни одного ЕНП-уведомления на утверждённом бланке, впоследствии имеет право представлять распоряжения на перевод денежных средств в счёт уплаты обязательных платежей (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). После первого уведомления по ЕНП необходимо продолжать представлять именно его. В распоряжении на перевод денежных средств должны быть указаны все реквизиты для однозначного определения принадлежности сумм.
Если налоговая потребует объяснить причину представления платёжных поручений, следует составить пояснительную записку. В тексте записки рекомендуется указать, что в соответствии с п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ компания имеет право представлять платёжные поручения, поскольку ранее не направляла ЕНП-уведомления.
- Допущена техническая ошибка в уведомлении.
Например, был указан неверный КБК. В таком случае образец пояснительной записки в налоговую может иметь следующий вид:
«Информируем, что в уведомлении об исчисленном НДФЛ, отправленном по ТКС 22.06.2023, в поле 3 была допущена техническая ошибка (указать неверный и верный КБК). Для исправления ошибки 23.06.2023 отправлено уточняющее уведомление об исчисленном НДФЛ, копию квитанции о приёме от 23.06.2023 № 123456 прилагаем в подтверждение».
- В исправленном уведомлении указана сумма налога меньше, чем в первоначальном.
Например, компания направила уведомление с неверной суммой платежа, а затем исправленное с указанием меньшей суммы. В связи с этим возможен запрос на объяснение со стороны ФНС.
Как написать пояснение в налоговую в таком случае:
«Обращаем ваше внимание на допущенную ошибку в уведомлении от 23 июня 2025 года: сумма НДФЛ к уплате составила 170 000 рублей, включая НДФЛ с вознаграждения по договору оказания услуг (реквизиты договора и дата выплаты). В последующем уточняющем уведомлении от 24 июня 2025 года указана общая сумма НДФЛ к уплате за период с 24 мая 2025 года по 23 июня 2025 года — 150 000 рублей».
- Размер ЕНП в уведомлении увеличился, по сравнению с предыдущим периодом.
Например, сумма взносов может увеличиться из-за расширения штата или выплаты квартальных премий сотрудникам. Подобные изменения следует отразить в пояснениях:
«Сумма взносов за апрель 2025 года увеличилась по сравнению с данными РСВ за I квартал 2025 года из-за расширения штата на 10 % и выплаты премий сотрудникам за I квартал 2025 года».
- Текущий налоговый платёж меньше, чем за аналогичный период прошлого года.
Налоговые органы могут сопоставить данные из уведомления с отчётностью за предыдущий период. При выявлении расхождений более 50 % проверяющие могут предположить о технической ошибке или применении схемы налоговой оптимизации. В случае НДФЛ такие расхождения могут быть связаны с сокращением штата. Эти обстоятельства следует учитывать при составлении пояснительной записки.
- Начислений по налогу не было, поэтому налогоплательщик не подавал уведомление в ФНС.
В случае авансовой системы уплаты налогов необходимость в уведомлении отсутствует.
Отвечая на запрос налоговой, можно использовать следующую формулировку:
«Сумма авансового платежа по УСН с объектом “Доходы минус расходы” за III квартал составила ноль, так как расходы превысили доходы за отчётный период. Поэтому налоговое уведомление не было представлено».