По общему правилу «упрощенец» учитывает доходы (пп.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав — это выручка от собственного производства и от реализации ранее приобретенных товаров (работ, услуг). К доходам относятся все поступления, связанные с расчетами по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), выраженные в денежной (ИЛИ) натуральной форме (статьи 249, 248 Налогового кодекса РФ).
Что касается внереализационных доходов, то их перечень включен в статью 250 Налогового кодекса РФ и является открытым. Например, это могут быть доходы
Доход необходимо определять без учета суммы налога, которую должен заплатить покупатель (приобретатель). Например, НДС (статья 1 Федерального налогового кодекса РФ).
Дата получения дохода.
В соответствии с упрощенной системой налогообложения доходы разрешается определять кассовым методом. Это значит, что датой получения дохода является дата оплаты (ст. 346.17 п. 1 ФЗ РФ). Выплаты производятся следующим образом.
В особой последовательности должны быть отражены следующие поступления
Если условия оплаты нарушены, то эти платежи должны быть полностью учтены в доходах за тот налоговый период, в котором признано нарушение.
Данный порядок применяется в течение двух налоговых периодов с момента получения капитала финансовой помощи.
Если условия получения средств были нарушены, эти суммы должны быть полностью признаны в доходах за налоговый период.
1. порядок признания доходов применяется налогоплательщиком в отношении объектов УСН «расходы за вычетом доходов» и «доходы». (ст. 346.17 НК РФ, 1.)
Как учитывать доходы при УСН
06. 10. 2016 С 1 января 2016 года организации и предприниматели на упрощенной системе налогообложения при определении налоговой сущности учитывают доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Напомним, что до 1 января 2016 года они включаются в налоговую базу по доходам от реализации согласно статье 249 НК РФ и внереализационным доходам согласно статье 250 НК РФ. В этой статье эксперты автора рассматривают основные принципы учета доходов «упрощенцами».
Порядок определения доходов при УСН
Как определено в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ, налогоплательщики-«упрощенцы» определяют свою налоговую базу в порядке, указанном в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Согласно этой норме, независимо от выбранного объекта налогообложения («выручка» или «доходы минус»), к выручке относятся реализация товаров (работ, услуг) и доходы от собственности, а также внереализационные доходы. При определении выручки исключаются налоги (например, НДС), предъявляемые упрощенцем покупателю товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Выручка от реализации определяется по внереализационным доходам в порядке, определенном статьей 249 Налогового кодекса и правилами статьи 250 Налогового кодекса. К доходам от реализации относится все, что компания получает от покупателя (заказчика) в виде денежных средств или оплаты по договору в натуральной форме. Кроме того, к доходам от реализации относится выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг), а также выручка от продажи прочих активов предприятия (основных средств, нематериальных активов, материалов и т. д.).
Неманипулируемые доходы на основе упрощенной системы налогообложения
Дата получения дохода.
Дата получения дохода — дата поступления денежных средств на счет в банке или в кассу, получения иных активов (работ, услуг) или имущества, погашения задолженности перед налогоплательщиком-«упрощенцем» (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Пример.
В первом квартале компания отгрузила товары на сумму 2 000 000 рублей.
В конце квартала была оплачена только половина.
В этом случае общая выручка за квартал, облагаемая единым налогом, равна 1 000 000 рублей.
Если оплата товаров (работ, услуг) производится через систему электронных платежей (например, через интернет-магазин), то датой получения выручки считается дата оплаты товаров (работ, услуг) электронными деньгами. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 5 июня 2013 года.
Инвестор пояснил, что перевод электронных денег осуществляется при приеме оператором электронных денег команд клиента, что сводит увеличение баланса плательщика и баланса получателя только к сумме перевода.
При оплате товара через систему электронных платежей продавец записывается в одну из таких систем в качестве получателя. В этом случае документом, подтверждающим факт оплаты товара, может быть состояние счета у менеджера платежной системы или сообщение от менеджера платежной системы.
В случае оплаты товаров (работ, услуг), прав собственности, если покупатель передает свой счет-фактуру, он считается датой получения «упрощенного» дохода.
Виды доходов
Если доходы получены в натуральной форме, то они облагаются по рыночной стоимости, определяемой в соответствии с положениями статьи 105.3 НК РФ (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Такими стоимостями могут быть, например: 1:
Напомним, что стоимость, примененная по части сделки, признается рыночной в одном из следующих случаев
Выручка от продажи отдельных хозяйственных средств
Выручка от продажи имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, также считается при упрощенной системе налогообложения индивидуального предпринимательства также «упрощенным» доходом. Согласно нормам Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный режим налогообложения, освобождаются от уплаты налога на прибыль с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение составляют дивиденды и налог на прибыль, облагаемый по ставкам 35% и 9% (ст. 346.11, п. 3 НК РФ). Таким образом, налог с физических лиц при таких ликвидациях не уплачивается.
При этом выручка от реализации может быть выручкой от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (пункт 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, для предпринимателей, применяющих упрощенный режим налогообложения «доходы», выручка от продажи имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, признается «упрощенным» доходом. В этом случае не имеет значения, на какие счета поступает выручка. расчетный счет физического лица или его расчетный счет, который он использует в предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 6 мая 2016 г. № 03-11-11/26470).
Какие доходы нужно, а какие не нужно учитывать при УСН?
Полученное значение используется непосредственно для расчета налоговой базы, поэтому доходы должны быть правильно рассчитаны на УСН «доходы» или УСН «расходы минус доходы». Читайте нашу статью, чтобы избежать претензий со стороны ФНС и не платить больше денег.
Какие доходы учитывают при УСН
Упрощенка» позволяет предпринимателям платить налоги. Это значительно упрощает финансовый учет. Упрощенная система налогообложения для индивидуального бизнеса заменяет налог на прибыль и НДС на налог на прибыль и налог на недвижимость (кроме торговой и офисной).
Чтобы правильно рассчитать налоговую базу, необходимо знать точную сумму дохода за предыдущий период. Если вы включите «дополнительные» статьи, то есть завысите налог, государство не вернет вам деньги. Напротив, если вы не укажете конкретные сведения о своих доходах, ФНС не только доначислит вам налог, но и обяжет уплатить штраф с пеней (до 20 % от суммы просроченной задолженности, в соответствии со статьей 122 ФНС России). Если аудитор докажет умышленное сокрытие доходов, штраф увеличивается до 40 % от суммы неуплаты.
Чтобы избежать подобных ситуаций, рекомендуется разобраться, какие доходы необходимо учитывать при УСН. Для этого обратимся к Налоговому кодексу. Первый пункт статьи 1.1 Налогового кодекса устанавливает два вида доходов предпринимателей. Это важно, учитывая расчет налоговой базы.
Во-первых, доход от эксплуатации. К ним относятся доходы от продажи товаров, оказания услуг или от действий, связанных с реализацией проекта. При этом не имеет значения, продает или перепродает предприниматель товары своего производства.
Кроме того, к доходам ликвидности относятся выручка от продажи имущественных прав и дополнительная прибыль учреждения. Например, посредник соглашается купить товар по более низкой стоимости — если это специально не оговорено в договоре, который может объяснить всю разницу как дополнительный доход.
Во-вторых, внереализационные доходы, включая другие источники дохода:
Рассмотрим различные ситуации, которые вызывают сомнения у предпринимателей.
Какие доходы не учитывают при УСН
Не все деньги, собранные в фондах или на расчетных счетах, считаются доходом. Например, при расчете налоговой базы в качестве дохода они не учитываются.
Полный перечень доходов, не учитываемых при УСН, можно найти в статье 251 Налогового кодекса.
Рассмотрим, например, случай предпринимателя, с которым приходится сталкиваться чаще всего.
Учитывать доходы при упрощенной системе налогообложения не нужно. суммы, перечисленные покупателем в счет НДС. То же самое касается беспроцентных займов — процентная «экономия» не признается доходом. Однако если деньги не будут возвращены в срок, сумму займа следует оформить как внереализационный доход от имущества, находящегося в свободной собственности.
В какой момент нужно учитывать доходы УСН
Дата признания дохода определяет, когда предприниматель должен заплатить налог с полученной суммы. Доход обычно отражается в день инкассации (по кассе или счету). Покупатель оплачивает или зачисляет задаток 1 июля, поэтому доход от продажи товаров отражается на эту дату. Именно так кассир признает доход.
Однако в некоторых случаях доход учитывается до фактического получения средств. Например, покупатель приобретает у вас товар и намеревается заплатить курьеру при получении. В этом случае доход признается на дату передачи денег от покупателя курьеру, но курьер еще не перевел сумму на счет компании.
Если доход получен в нефинансовой форме (например, путем заключения соглашения с контрагентом о взаимозачете), его следует признать на дату подписания соответствующего договора. Простой пример: компания производит рекламные материалы для мебельного магазина, а тот в обмен на оказанные услуги передает новые офисы отделу маркетинга. На дату подписания закона о зачете нужно учесть доход от упрощенного режима налогообложения.
Учет доходов и расходов при УСН
Главное для упрощенцев — ведь правильные счета доходов и расходов служат основанием для исчисления единого налога. О правилах учета читайте в этой статье.
Мы уже изучили все новые требования. Мы подготовим ваш отчет, защитим вас от неожиданностей и первыми узнаем о будущих изменениях.
Как вести учет доходов на УСН
Начните с уточнения того, какие доходы следует учитывать в контексте упрощенной системы налогообложения, поскольку не все полученные доходы будут учитываться и облагаться налогом.
Учет доходов при упрощенной системе налогообложения ведется кассовым методом, то есть по факту их поступления на счет или в фонд. Это касается и авансов, даже если они еще не выплачены.
Доходы минус расходы: учет в ООО и ИП
Выбирая вариант налогообложения «доходы минус расходы», вы должны быть готовы к тому, что учесть все расходы в уменьшение налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения не получится.
Основное условие — расходы должны быть направлены на получение прибыли.
Как правило, это расходы ООО или индивидуального предпринимателя.
Вычеты могут быть произведены только при соблюдении двух условий.
В то же время некоторые налоги можно учесть в расходах.
Покупная цена товаров, приобретенных для перепродажи, должна включаться в расходы только после реализации.
Однако стоимость сырья и материалов, приобретенных для производства, может быть принята к уменьшению сразу же после их оплаты и получения налогоплательщиком. При этом не нужно ждать выпуска и реализации товаров, произведенных из этого сырья.
Убытки за последние 10 лет также могут быть учтены в уменьшение налоговой базы.
Расходы на уменьшение налоговой базы должны быть подтверждены чеками, актами, счетами, платежными поручениями, квитанциями на оплату товаров и т. д. Только в этом случае они могут быть проставлены на кудире и учтены при расчете налога.
Если расходы не подпадают под упрощенный перечень расходов по системе налогообложения, указанный в статье 346.16 Налогового кодекса, то уменьшить налоговую базу нельзя.
Если у вас возникли сомнения в том, можно ли и как определить те или иные расходы, вы всегда можете обратиться за консультацией в сервис «Мой бизнес».
Специалисты готовы бесплатно подготовить ответ по вопросам учета доходов и расходов, а также по другим вопросам в течение 20 часов. Чтобы воспользоваться услугой, вы оплачиваете лишь небольшую абонентскую плату и можете задавать неограниченное количество вопросов.
Полный бухгалтерский сервис «Мое дело» — бесплатно в течение первых трех дней!