В данном случае одним из определяющих условий договора о надомной работе является тот факт, что удаленный сотрудник выполняет свою работу и взаимодействует с работодателем по рабочим вопросам через интернет и сети связи общего пользования.
Рассмотрим, как облагается подоходным налогом и страховыми взносами заработная плата дистанционных сотрудников в зависимости от того, где они работают — в России или за рубежом.
Рабочее место удаленщика – условие трудового договора
Трудовой кодекс гласит, что условия, касающиеся рабочего места, должны быть включены в трудовой договор. Кроме того, если работник принимается на работу в филиал, представительство организации в другой местности или иное обособленное структурное подразделение — обособленное структурное подразделение и рабочее место, идентифицирующее это место (ст. 57 ТК РФ).
В Трудовом кодексе РФ нет указания на то, что является «местом работы». Поэтому для дистанционных работников достаточно указать название рабочего места как название места, где работает человек. Точный адрес (улица, квартира) определять не обязательно. Это связано с тем, что при изменении места работы необходимо вносить изменения в трудовой договор. Это, несомненно, неприятно.
В данном случае удаленное рабочее место сотрудника не является обособленным подразделением организации в смысле пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса. Ведь это помещение не находится под контролем работодателя. Этот вывод неоднократно подтверждал Минфин (письмо Минфина от 03. 02. 2021 № 03-15-06/6838).
Порядок уплаты НДФЛ с доходов дистанционных работников в 2024 г.
С 2024 года в Налоговый кодекс вносятся изменения, которые влияют на процесс налогообложения доходов физических лиц по доходам работников, работающих дистанционно (Закон от 31. 07. 2023 № 389-ФЗ). Налоговый кодекс предусматривает следующие правила
Правило 1: К доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждения и иные выплаты дистанционным работникам, выполняющим дистанционно трудовые обязанности по договору с работодателем (пп. 6 п. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ):
Исключением из этого правила является заключение трудового договора с обособленным подразделением российской организации, зарегистрированной за пределами РФ.
Правило 2: К доходам дистанционных работников, независимо от их статуса (резидент или нерезидент), обычно применяются коэффициенты подоходного налога (статья 224 раздела Налогового кодекса РФ):
Иными словами, является ли работник с дистанционным договором по статье 312.1 Трудового кодекса РФ естественным для России, к 2024 году не имеет значения. И не имеет значения, что определено в трудовом договоре работника — Российская Федерация или иностранное государство. Если работодатель — российская организация, то он становится налоговым представителем дохода, выплачиваемого дистанционному работнику, и удерживает с него налог по ставке, применяемой к работникам, являющимся резидентами РФ.
Имущество дистанционного работника должно контролироваться только в целях предоставления дистанционному работнику вычета по подоходному налогу (обычного, социального или имущественного). В 2024 году налоговые скидки могут быть предоставлены только в том случае, если дистанционный работник является резидентом Российской Федерации в 2023 году. То есть за последние 12 месяцев (дата выплаты дохода).
О том, следит ли ФНС за налоговым статусом физических лиц, рассказывает Елена Саронова, ведущий эксперт журнала «Главная книга».
Обновите / смените браузер для просмотра видео
С помощью нашего специального сервиса вы можете определить, является ли сотрудник налоговым резидентом Российской Федерации.
Компьютер стандартных налоговых вычетов поможет вам правильно определить размер стандартной скидки, на которую имеет право работник.
Как видите, сотрудники, работающие в удаленных районах, находятся в еще более выгодном положении, чем работники обычных офисов. Кроме того, если последние часто выезжают за пределы РФ (например, по профессиональным причинам) и их статус меняется на непостоянного резидента, работодатель удерживает подоходный налог по ставке 30% «непостоянный резидент».
Возможно, вам будет полезна следующая статья.
Страховые взносы с дохода дистанционщика в 2024 г.
Ситуация здесь следующая. Граждане РФ, работающие по трудовым договорам, застрахованы в системе обязательного социального страхования РФ (п. 1 ст. 7, ст. 7 15. 12. 2001) ст. 1, ст. 1, ст. 1, № 1 Закона от 29. 12. 2006. Поэтому по общему правилу выплаты работникам, являющимся гражданами РФ, облагаются страховыми взносами (подп. 1ст. 1998N 125-ФЗ):
Этот порядок действует независимо от места работы дистанционного сотрудника в России или за рубежом (письмо Минфина от 25. 03. 2023 № 03-04-05/27507).
С 2024 года изменятся правила работы с удаленными сотрудниками
Эксперты напоминают, как действующее законодательство регулирует сотрудничество с дистанционными работниками и какие изменения ждут работодателей с 1 января следующего года.
Режим удаленной работы может быть установлен для следующих лиц
Работодатели не обязаны отчитываться перед этими сотрудниками Минтруда, но потребуют отчет, когда компания переведет часть сотрудников на «работу по месту жительства», чтобы снизить риск предоставления им невыгодного финансового статуса в организации.
Работодатели не могут отказать работникам, переезжающим за границу, если их пребывание в России не было прямо предусмотрено условиями трудового договора. Следует отметить, что трудовое законодательство действует только на территории России, поэтому Минтруд рекомендует дистанционным работникам, работающим за границей, закрывать договор ГПХ.
Скачайте материалы, которые могут понадобиться вам для работы:
К 2024 году вступят в силу поправки в закон, затрагивающие нерезидентов российских организаций. К нерезидентам относятся граждане России, проживающие за границей более 183 дней в году. В настоящее время они платят налог на доходы физических лиц по ставке 30%, но с 1 января ставка налога на доходы физических лиц составит 13% (и 15%, если их доход превышает 5 млн рублей в год). 30% вместо 30%. Место регистрации работодателя имеет значение. Если компания, в том числе филиал иностранной организации, зарегистрирована на территории РФ, то доходы ее сотрудников облагаются подоходным налогом.
Некоторые изменения вступят в силу позже. С 1 января 2025 года доходы от использования результатов интеллектуальной деятельности, а также доходы по гражданско-правовым договорам считаются полученными от российских источников, если они переданы по телекоммуникационным каналам связи с использованием
Удаленные сотрудники, которым работодатель выплачивает компенсацию за использование их имущества на рабочем месте, платят налог с этой суммы, если выплата превышает лимит — 35 рублей за каждый день удаленной работы. Читайте в материале «Актион реп» и HR: дистанционные работники требуют возмещения расходов. Как составить декларацию по правилам 2024 года
Материалы, которые помогут избежать штрафов и ошибок на рабочем месте:
Образцы специализированной кадровой документации, полезной для каждой компании.