Сроки давности по налогам

Сборник судебных решений за 2021 год: Решение по делу о признании гражданина банкротом по Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» (Юридическая компания «TAXOLOGY»). ФНС России обратилась в суд с заявлением о включении налоговой задолженности в реестр требований кредиторов должника — физического лица. Суд отказал в удовлетворении требования, поскольку проверка декларации за 2016 год была проведена в 2020 году, после истечения срока исковой давности. Вышестоящие суды подтвердили, что в 2020 году налоговый орган проверил уточненную налоговую декларацию за 2016 год, представленную в 2020 году, и выявил недоимку, возникшую из-за учета расходов на приобретение доли в ООО, полученной безвозмездно налогоплательщиком. Суд указал, что законодательство о банкротстве не допускает изменение очередности требований уполномоченного органа, если на момент закрытия реестра не было акта, необходимого для установления задолженности. Поскольку налоговый орган обратился в суд менее чем через 8 месяцев после объявления о банкротстве должника, требования налогового органа подлежат включению в реестр требований кредиторов второй (по недоимке) и третьей (по пени) очередей.

Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 02.09.2021 N 88А-14789/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление, что подтверждается реестром об отправке, в котором указаны срок уплаты, сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, и сумма налога, подлежащая уплате. В результате неуплаты налога начислены пени.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано. Доводы кассационной жалобы подлежат отклонению, поскольку разница между суммой основного долга по кредитному договору и суммой, взысканной в судебном порядке, не может образовывать налоговую базу для исчисления налога на доход физического лица, поскольку не является основанием для прощения долга в соответствии с гражданским и налоговым законодательством.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

«Борьба с неясностями в Налоговом кодексе Российской Федерации и устоявшимися представлениями в налоговых спорах: монография»
(Автор: Султанов А.Р.)
(«Статут», 2022) В статье 24 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» указано, что «срок исковой давности по требованиям к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет составляет три года. Процедура взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть начата в течение шести лет с момента возникновения соответствующей задолженности».

Нормативные акты

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2024) Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем)

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024) Отправка уведомления о налоговом пересмотре допустима не позднее трех налоговых периодов, предшествующих календарному году, в котором оно было отправлено.

Существует ли исковая давность по налогам?

В Налоговом кодексе не установлены специфические сроки исковой давности по налогам. Тем не менее, существуют ограничения на сроки выявления и взыскания задолженностей налоговыми органами, подтвержденные судебной практикой. Нарушение сроков контрольных мероприятий налоговой инспекцией может стать значимой причиной для неначисления задолженности с физических и юридических лиц. Возможность проведения разбирательства с должником зависит от нескольких факторов, включая тип задолженности, его объем и юридический статус должника.

Если взыскиваемая сумма признана безнадежной, она может быть списана налоговой службой. Сроки налоговой давности составляют 4-6 лет с момента завершения налогового периода, в котором возникла задолженность. Фактическая длительность срока зависит от условий выявления задолженности в ходе контрольных мероприятий и метода взыскания задолженности, будь то денежные средства или имущество неуплачивающего.

В силу отсутствия прямых и ясных норм в Налоговом кодексе РФ о сроках исковой давности по налоговым обязательствам, трудно предсказать, какое решение будет принято судом. Иногда суд принимает во внимание нормы о сроках давности, установленные в Гражданском кодексе, включая случаи незаконного обогащения.

Рекомендуется обратиться за помощью к опытному юристу, который сможет проанализировать шансы на успешное разрешение спора и правильно составить судебное исковое заявление.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Существуют определенные сроки, не позднее которых физические лица обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налоги — до 30 апреля и 15 июля года, следующего за годом получения дохода и его декларирования соответственно. Нарушение этих сроков может привести к начислению штрафов и пеней, а в серьезных случаях — к взысканию задолженности через суд.

На этой странице

• Какой срок для подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога?
• Что произойдет, если не подать налоговую декларацию 3-НДФЛ или задержаться с ее подачей?
• Что будет, если уплатить налог по декларации 3-НДФЛ с задержкой?
• Какой срок давности для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения?
• В течение какого срока налоговая служба может взыскать неуплаченные суммы и начислить пени?
• К

Иногда возникают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог с вашего счета. Например, обычно брокер удерживает налог с продажи ценных бумаг в конце года, но если на вашем счете не будет достаточно средств, вы должны будете заплатить налог самостоятельно. Этот налог включается в общее налоговое уведомление, наряду с налогом на имущество и транспортный налог, срок уплаты которого — 1 декабря того года, в котором вы получили уведомление. Например, уведомление за 2021 год могло быть получено в 2022 году, и налог нужно было заплатить до 1 декабря 2022 года.

Что будет, если не заплатить налог по декларации 3-НДФЛ в срок?

Если налог не будет уплачен до 15 июля, налоговая начнет начислять штрафные пени, которые составляют 1/300 от ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Однако общая сумма пеней не может превышать размер задолженности по налогу, как указано в статье 75 НК РФ.

Например, если задолженность по налогу в размере 5000 ₽ оплачивается с задержкой на 180 дней при ключевой ставке ЦБ РФ 9,5%, то пени составят: 5000 ₽ × 9,5% × 1/300 × 180 дней = 285 ₽.

Особенности применения временных ограничений к физическим лицам в налоговом праве

• Персонализация сроков исковой давности: в отличие от организаций, где применяются особые правила в зависимости от организационно-правовой формы, физические лица сталкиваются с уникальными ограничениями, касающимися временных рамок.
• Индивидуальные обстоятельства: судебная практика демонстрирует, что суды часто принимают во внимание персональные обстоятельства и конкретные даты, связанные с началом применения исковой давности к налоговым обязательствам физических лиц.
• Роль юридической защиты: значимость обеспечения прав налогоплательщиков, особенно в контексте применения сроков давности, усиливает значение доступа к юридической защите и соблюдения процедур, предусмотренных законом.

Обсуждение этих особенностей имеет важное значение для понимания того, как правила налогового права влияют на индивидуальных граждан, а также для оценки того, какие практические последствия могут возникнуть в случае истечения установленных законодательством сроков.

Последствия требований о налоговых обязательствах после истечения установленного срока

После истечения определённого временного интервала, установленного законодательством для предъявления требований по налоговым обязательствам, возникают определённые правовые последствия. Это время, когда требование не может быть реализовано через суд или другими юридическими способами, несмотря на существующее обязательство уплаты налогов.

Таким образом, правовые последствия истечения срока налоговой давности играют значительную роль в налоговой системе, обеспечивая баланс интересов между государственными органами и налогоплательщиками и способствуя стабильности правопорядка в экономике.

Особенности применения временных рамок в налоговом законодательстве

Раздел о временных ограничениях в налоговом законодательстве затрагивает важные аспекты регулирования сроков, в течение которых возможно осуществление определенных правовых действий. В контексте налогового права временные рамки играют ключевую роль, определяя моменты, когда налоговые обязательства становятся подлежащими выполнению, а также условия, при которых налоговые правила могут быть изменены или модифицированы.

• Принципы временных ограничений, установленные в налоговом законодательстве, направлены на обеспечение справедливости и предсказуемости в отношениях между налогоплательщиками и государством.
• Временные рамки определяют, в какие периоды возможно применение различных налоговых льгот, скидок или обязательств по уплате налогов.
• Обсуждаемый раздел также включает в себя рассмотрение исключений из общих правил временных ограничений, которые могут быть установлены в случае особых обстоятельств или изменений в налоговой политике государства.

Понимание и правильное применение временных рамок в налоговом праве имеет важное значение для обеспечения стабильности налоговой системы и защиты интересов всех сторон, участвующих в налоговых отношениях. Этот раздел статьи предлагает глубокий анализ особенностей временных ограничений, акцентируя внимание на их значимости и влиянии на налоговые обязательства и права налогоплательщиков.

Особенности применения временных ограничений в сфере налогового права

В данном разделе рассмотрим важные аспекты, связанные с периодическими рамками, регулирующими правомерность и возможность взыскания средств в области налогового законодательства. Вопросы ограничений по времени, применяемые к требованиям о взыскании обязательных платежей, играют ключевую роль в обеспечении законности и справедливости налоговых отношений.

Для успешного функционирования налоговой системы необходимо точное определение того, какие налоговые обязательства подпадают под временные ограничения и какие последствия возникают в случае истечения установленных сроков. Это включает анализ возможных исключений из общих правил, когда законодательство допускает отклонение от установленных временных рамок.

• Рассмотрим основные виды налогов, для которых установлены временные ограничения.
• Определим возможные последствия иска о налогах после истечения срока, когда требования уже не могут быть предъявлены к налогоплательщику.
• Проанализируем специфические ситуации, когда правила временных ограничений могут не применяться в полном объеме, включая исключения и иные правовые нюансы.

Понимание этих аспектов позволяет сформировать более глубокое представление о механизмах налогового взыскания и обеспечить законность правовых отношений в сфере налогообложения.